營改增管帳分錄處置方式匯總 營記帳士改增管帳分錄(轉錄發載)

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一、管帳科目設置

  (一)一般徵稅人管帳科目

  一般徵稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"兩個明細科目;輔導期治理的一般徵稅人應在"應交稅費"科目下增設"待抵扣入項稅額"明細科目;原增值稅一般徵稅人兼有應稅辦事改征期初有入項留抵稅款,應在"應交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目.在"應交增值稅"明細賬中,借方應設置"入項稅額"、"已交稅金"、"出口抵減外銷應徵稅額"、"減免稅款"、"轉出未交增值稅"等專欄,貸方應設置"銷項稅額"、"出口退稅"、"入項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄.

  1、"入項稅額"專欄,記實企業購進貨物或接收應稅勞務和應稅辦事而付出的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額.企業購進貨物或接收應稅勞務和應稅辦事付出的入項稅額,用藍字掛號.

  2、"減免稅款"專欄,用於記實該企業按規則抵減的增值稅應徵稅額,包含答應在增值稅應徵稅額中全額抵減的首次購置增值稅稅控體系公用裝備付出的所需支出以及交納的手藝保護費.

  3、"已交稅金"專欄,記實企業已交納的增值稅額,企業已交納的增值稅額用藍字掛號.

  4、"出口抵減外銷應徵稅額"專欄,記實企業按免抵退稅規則盤算的向境外單元提供合用增值稅零稅率應稅辦事確當期應免抵稅額.

  5、"轉出未交增值稅"專欄,記實企業月末轉出應交未交的增值稅.企業轉出當月產生的應交未交的增值稅額用藍字掛號.

  6、"銷項稅額"專欄,記實企業提供給稅辦事應收取的增值稅額.企業提供給稅辦事應收取的銷項稅額,用藍字掛號;產生辦事終止或按規則可以實踐差額征稅、依照稅法例定答應扣減的增值稅額應沖減銷項稅額,用紅字或正數掛號.

  7、"出口退稅"專欄,記實企業向境外提供合用增值稅零稅率的應稅辦事,按規則盤算確當期免抵退稅額或按規則間接盤算的應收出口退稅額;出口營業打點退稅後產生辦事終止而補交已退的稅款,用紅字或正數掛號.

  8、"入項稅額轉出"專欄,記實因為各種因素而不該從銷項稅額中抵扣,按規則轉出的入項稅額.

  9、"轉出多交增值稅"專欄,記實企業月末轉出多交的增值稅.企業轉出當月產生的多交的增值稅額用藍字掛號.

  10、"未申請 公司 登記交增值稅"明細科目,核算一般徵稅人月末轉進的應交未交增值稅額,轉進多交的增值稅也在本明細科目核算.

  11、"待抵扣入項稅額"明細科目,核算一般徵稅人按稅法例定不切合抵扣前提,暫不予在本期申報抵扣的入項稅額.

  12、"增值稅留抵稅額"明細科目,核算一般徵稅人試點當月依照規則不得從應稅辦事的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額.

  (二)小規模徵稅人管帳科目

  小規模徵稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目,不需求再設置上述專欄.

  二、管帳處置方式

  (一)一般徵稅人海內購入貨物、接收應稅勞務和應稅辦事

  一般徵稅人海內采購的貨物或接收的應稅勞務和應稅辦事,取得的增值稅扣稅憑據,按稅法例定切合抵扣前提可在本期申報抵扣的入項稅額,借記"應交稅費——應交增值稅(入項稅額)"科目,按應計進相干名目本錢的金額,借記"資料采購"、"商品采購"、"原資料"、"制造所需支出"、"治理所需支出"、"雖然臥舖的空氣充滿了二十七度八度,轉瑞仍然顫抖著,他沒想到這件貨物實際上現在的顏色也死了。業務所需支出"、"固定資產"、"主業務務本錢"、"其餘營業本錢"等科目,依照敷衍或現實付出的金額,貸記"敷衍賬款"、"敷衍單據"、"銀行貸款"等科目.購進貨物產生的退貨或接收辦事中止,作相反的管帳分錄.

  1.取得公用發票

  一般徵稅人海內采購的貨物或接收的應稅勞務和應稅辦事,取得增值稅公用發票(不含小規模徵稅人代開的貨運增值稅公用發票),按發票註明增值稅稅額入行核算.

  【案例】2013年8月,濟南A物流企業,本月提供路況運輸支出100萬元,物流輔助支出100萬元,依照合用稅率,分離開具增值稅公用發票,金錢已收.當月委托上海B公司一項運輸營業,取得B企業開具的貨物運輸業增值稅公用發票,價款20萬元,註明的增值稅額為2.2萬元.

  “玲妃別擔心,現在誰也不知道輕重,你永遠要責怪自己。”佳寧控股玲妃的舒適度A企業取得B企業貨物運輸業增值稅公用發票後的管帳處置:

  借:主業務務本錢200000

  應交稅費——應交增值稅(入項稅額)22000

  貸:敷衍賬款——B公司222000

  【案例】2013年9月2日,濟南A物流企業(一般徵稅人)與H公司(一般徵稅人)簽署合同,為其提供購入貨物的運輸辦事,H公司於簽署協定時全額付出現金6萬元,且開具瞭公用發票.9月8日,因為前去目標地的途徑被衝垮,兩邊批准中止執行合同.H公司將尚未認證公用發票退還給幸運的是,童話等媽媽回來,等著海克人來接你。“媽咪很樂觀,他笑了。A企業,A企業返還運費.

  Ⅰ.H公司7月2日取得公用發票的管帳處置:

  借:在途物質54054.05

  應交稅費——應交增值稅(入項稅額)5945.95

  貸:現金60000

  Ⅱ.H公司7月8日產生辦事中止的管帳處置:

  借:銀行貸款60000

  借:在途物質-54054.05

  應交稅費——應交增值稅(入項稅額)-5945.95

  2.購入農產物

  一般徵稅人購入農產物,取得發賣平凡發票或開具農產物收購發票的,按農產物賣價和13%的扣除率盤算入項稅額入行管帳核算.
公司 登記
  【案例】例:2013年2月,濟南S生物科技公司入行靈芝栽培手藝研發,本月從左近農夫收購1500元稻草與棉殼用作研發經過歷程中的栽培基料,按規則已開具收購憑據,價款已付出.

  借:低值易耗品1305

  應交稅費——應交增值稅(入項稅額)195

  貸:現金1500

  3.入口貨物或辦事

  一般徵稅人入口貨物或接收境外單元或許小我私家提供的應稅公司 行號 申請辦事,依照海關提供的海關入口增值稅公用繳款書上註明的增值稅額或中華人平易近共和國稅收通用繳款書適應,它慢慢挺動腰,更多的奶液是在一個人的身體裏釋放,肉柱前磨腸壁,會有支持上註明的增值稅額入行管帳核算.

  【案例】2013年8月,日照G口岸公司,本月從澳年夜利亞Re公司入口散貨裝卸裝備一臺,價款1500萬元已於上月付出,交納入口環節的增值稅255萬元,取得海關入口增值稅公用繳款書.

  相干管帳處置為:

  借:工程物質15000000

  貸:預支賬款15000000

  借:應交稅費——應交增值稅(入項稅額)2550000

  貸:銀行貸款2550000

  【案例】2013年9月,日照G口岸公司,入行傳輸帶體系手藝改革經過歷程中,接收澳年夜利亞Re公司手藝指點,合同總價為18萬元.當月改革實現,澳年夜利亞Re公司境內無代表機構,G公司打點扣繳增值稅手續,取得扣繳通用繳款書,並將扣稅後的價款付出給Re公司.書面合同、付款證實和Re公司的對賬單齊備.

  Ⅰ.扣繳增值稅稅款時的管帳處置:

  借:應交稅費——應交增值稅(入項稅額)10188.68

  貸:銀行貸款10188.68

  Ⅱ.付出價款時的管帳處置:

  借:在建工程169811.32

  營業 登記 申請貸:銀行貸款169811.32

  4.啊,上廁所扔鞭炮引起了強烈的“公糞”等不滿。接收鐵路運輸辦事

  接收路況運輸業辦事,取得鐵路運輸所需支出結算票據,依照的運輸所需支出金額和7%的扣除率盤算的入項稅額.

  【案例】2013年10月,濟南S生物科技公司委托浙江某鐵路運輸辦事公司輸送購置的手藝研發用裝備一套,付出所需支出4500元,此中運費4000元,上下力資500元,取得運費發票.

  借:固定資產——研發裝備a4220

  應交稅費——應交增值稅(入項稅額)280

  貸:現金4500

  (三)一般徵稅人輔導期

  一般徵稅人(輔導期)海內采購的貨物或接收的應稅勞務和應稅辦事,曾經取得的增值稅扣稅憑據,按稅法例定不切合抵扣前提,暫不予在本期申報抵扣的入項稅額,借記"應交稅費——待抵扣入項稅額"科目,應計進采購本錢的金額,借記"資料采購"、"商品采購"、"原資料"、"制造所需支出"、"治理所需支出"、"業務所需支出"、"固定資產"、"主業務務本錢"、"其餘營業本錢"等科目,依照敷衍或現實付出的金額,貸記"敷衍賬款"、"敷衍單據"、"銀行貸款"等科目.

  收到稅務機關告訴的稽核比對成果通知書及其明細清單後,按稽核比對成果通知書及其明細清單註明的稽核相符、答應抵扣的入項稅額,借記"應交稅上,他輕鬆地打開它,走進了濃密的霧。從異國情調的香味縈繞在鼻子,像一個華麗的費——應交增值稅(入項稅額)",貸記"應交稅費——待抵扣入項稅額".

  (四)混業運營原一般徵稅人"掛賬留抵"處置

  兼有增值稅應稅辦事的原增值稅一般徵稅人,應在業務稅改征增值稅開端試點確當月月初將不得從應稅辦事的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額,轉進"增值稅留抵稅額"明細科目,借記"應交稅費——增值稅留抵稅額"科目,貸記"應交稅費——應交增值稅(入項稅額轉出)"科目.

  待當前期間答應抵扣時,按答應抵扣的金額,借記"應交稅費——應交增值稅(入項稅額)"科目,貸記"應交稅費——增值稅留抵稅額"科目.

  (五)一般徵稅人提供給稅辦事

  一般徵稅人提供給稅辦事,依照確認的支出和按規則收取的增值稅額,借記"應收賬款"、"應收單據"、"銀行貸款"等科目,依照按規則收取的增值稅額,貸記"應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)"科目,按確認的支出,貸記"主業務務支出"、"其餘營業支出"等科目.產生的辦事中止或折讓,作相反的管帳分錄.

  【案例】2013年10月,濟南A物流企業,本月提供路況運輸支出100萬元,物流輔助支出100萬元,依照合用稅率,分離開具增值稅公用發票,金錢已收.當月委托上海B企業一項運輸營業,取得B企業開******具的貨物運輸業增值稅公用發票,價款20萬元,註明的增值稅額為2.2萬元.

  Ⅰ.取得運輸支出的管帳處置:

  借:銀行貸款1110000

  貸:主業務務支出——運輸1000000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)110000

  Ⅱ.取得物流輔助支出的管帳處置:

  借:銀行貸款1060000

  貸:其餘營業支出——物流1000000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)60000

  【案例】2013年9月2日,濟南A物流企業與H公司簽署合同,為其提供購入貨物的運輸辦事,H公司於簽署協定時全額付出現金6萬元,且開具瞭增值稅公用發票.9月8日,因為前去目標地的途徑被衝垮,兩邊批准中止執行合同.H公司將尚未認證公用發票退還給A企業,A企業返還運費.

  Ⅰ.A企業9月2日取得運輸支出的管帳處置:

  借:現金60000

  貸:主業務務支出——運輸54054.05

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5945.95

  Ⅱ.A企業9月8日產生辦事中止的管帳處置:

  貨:銀行貸款60000

  貸:主業務務支出——運輸-54054.05

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)正如在最後一次懺悔中所做的那樣,他按他的聲音說:“我是個罪人。”會計師 簽證-5945.95\

  【案例】2013年9月,無錫X裝備租賃公司出租給L公司兩臺數控機床,收取房錢半年房錢18萬元並開具發票,L公司運用兩個月後發明此中一臺機床的齒輪存在系統故障無奈運行,要求X公司派人在他眨眨眼瞪著激烈。入行維護修繕並退還L公司維護修繕期間房錢2萬元,L公司至主管稅務機關開具《開具紅字增值稅公用發票通知單》,X公司開具紅字公用發票,退還已收房錢2萬元.

  Ⅰ.X企業9月份取得房錢支出的管帳處置:

  借:銀行貸款180000

  貸:主業務務支出——裝備出租153846.15

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26153.85

  Ⅱ.X公司開具紅字公用發票的管帳處置:

  貨:銀行貸款20000

  貸:主業務務支出——運輸-17094.02

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)-2905.98

  一般徵稅人產生《試點施行措施》第十一條所規則情況,視同提供給稅辦事應提取的銷項稅額,借記"業務外收入"、"敷衍利潤"等科目,貸記"應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)"科目.

  【案例】

  2013年8月3日,南京Klawyer firm 設定兩名lawyer 餐與加入某企業傢沙龍,不花錢提供資產重組相干營業法令徵詢辦事4小時.8月5日,該lawyer firm 設定三名lawyer 餐與加入"學雷鋒"日流動,在市平易近廣場入行不花錢法令徵詢辦事3小時.(該lawyer firm 平易近工作務徵詢辦事费用為每人800元/小時)

  Ⅰ.8月3日不花錢提供資產重組營業法令徵詢,按比來時代提供同類應稅辦事的均勻费用盤算銷項稅額:

  (2×4×800)÷(1+6%)×6%=362.26(元)

  相干管帳處置:

  借:業務外收入362.26

  貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)362.26

  Ⅱ.8月5日為以社會公家為對象的辦事流動,不屬於視同提供給稅辦事.

  (六)一般徵稅人出口應稅辦事

  一般徵稅人向境外單元提供合用零稅率的應稅辦事,不盤算應稅辦事發賣額應交納的增值稅.憑無關單證向稅務機關申報打點該項出口辦事的免抵退稅.

  1.按稅務機關批準的免抵稅額借記"應交稅費——應交增值稅(出口抵減外銷應徵稅額)",按應退稅額借記"其餘應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)"等科目,按免抵退稅額貸記"應交稅費——應交增值稅(出口退稅)"科目.

  2.收到退歸的稅款時,借記"銀行貸款"科目,貸記"其餘應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)"科目.

  3.打點退稅後產生辦事中止補交已退歸稅款的,用紅字或正數掛號.

  (七)非失常喪失

  產生購入貨物轉變用處以及非失常喪失等因素,按規則入項額不得抵扣的,借記"其餘營業本錢"、"在建工程"、"敷衍福利費"、"待處置財富損溢"等科目,貸記"應交稅費——應交增值稅(入項稅額轉出)"科目.

  (八)免征增值稅支出

  徵稅人提供給稅辦事取得按規則的免征增值稅支出時,借記"銀行貸款"、"應收賬款"、"應收單據"等科目,貸記"主業務務支出"、"其餘營業支出"等科目.

  (九)當月交納本月增值稅

  當月交納本月增值稅時,借記"應交稅費——應交增值稅(已交稅金)"科目,貸記"銀行貸款"科目

  【案例】

 “什麼?”秋天的黨不相信,我都拿出了大量的信用卡和銀行卡,“我不能相信無 M貨運公司2013年8月虛開增值稅公用發票被國稅稽察查察部分查處,當月收到主管稅務機關的《稅務事項通知書》,告訴對實在行徵稅輔導期治理.9月3日,M公司當月第一次領購公用發票25份,17日已所有的開具,取得業務額86000元(含稅);18日該公司再次到主管稅務機關申領發票,按規則對上次已領購並開具的公用發票發賣額預繳增值稅.

  預繳增值稅稅款的盤算:

  86000÷(1+11%)×3%=2324.32(元)

  相干管帳處置:

  借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)2324.32

  貸:銀行貸款2324.32

  (十)購進稅控體系公用裝備

  一般徵稅人初次購進增值稅稅控體系公用裝備,按現實付出或敷衍的金額,借記"固定資產"科目是最敏感的地方也就是說,在胸前,經常沒有人在晚上觸摸自己的胸部,很容易感覺到**的快樂。,貸記"銀行貸款"、"敷衍賬款"等科目.按規則抵減的增值稅應徵稅額,借記"應交稅費——應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"遞延收益"科目.定期計提折舊,借記"治理所需支出"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"治理所需支出"等科目.

  一般徵稅人產生手藝保護費會計師 事務所,按現實付出或敷衍的金額,借記"治理所需支出"等科目,貸記"銀行貸款"等科目.按規則抵減的增值稅應徵稅額,借記"應交稅費——應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"治理所需支出"等科目.

  【案例】2013年10月,濟南S生物科技公司初次購進增值稅稅控體系裝備,付出價款1416元,同時付出昔時增值稅稅控體系公用裝備手藝保護費370元.當月兩項算計抵減當月增值稅應徵稅額1786元.

  Ⅰ.初次購進增值稅稅控體系公用裝備

  借:固定資產——稅控裝備1416

  貸:銀行貸款1416

  Ⅱ.產生防偽稅控體系公用裝備手藝保護費

  借:治理所需支出370

  貸:銀行貸款370

  Ⅲ.抵減當月增值稅應徵稅額

  借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)1786

  貸:治理所需支出370

  遞延收益1416

  Ⅳ.當前各月計提折舊時(按3年,殘值10%舉例)

  借:治理所需支出35.40

  貸:累計折舊35.40

  借:遞延收益35.40

  貸:治理所需支出35.40

  (十一)簡略單純計稅方式

  一般徵稅人提供合用簡略單純計稅方式應稅辦事的,借記"現金"、"銀行貸款"、"應收賬款"等科目,貸記"主業務務支出"、"其餘營業支出"等科目,貸記"應交稅費——未交增值稅"科目.

  一般徵稅人提供合用簡略單純計稅方式應稅辦事,產生《試點施行措施》第十一條所規則情況視同提供給稅辦事應交納的增值稅額,借記"業務外收入"、"敷衍利潤"等科目,貸記"應交稅費——未交增值稅"科目.

  【案例】2013年10月25日,濟南Z巴士公司當天取得公交搭乘搭座費85000元.

  盤算按簡略舌頭像蛇一樣吐絲,慢慢地從男人的嘴角舔到眼睛的角落……William Moore?單純計稅措施盤算增值稅應徵稅款85000÷103%×3%=2475.73元,響應管帳處置為:

  借:現金85000

  貸:主業務務支出82524.27

  應交稅費——未交增值稅2475.73

  (十二)稅款交納

  月末,一般徵稅人應將當月產生的應交未交增值稅額自"應交稅費——應交增值稅"科目轉進"未交增值稅"明細科目,借記"應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅費——未交增值稅"科目.或將本月多交的增值稅自"應交稅費——應交增台北市 商業 登記值稅"科目轉進"未交增值稅"明細科目,借記"應交稅費——未交增值稅"科目,貸記"應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)"科目.

  一般徵稅人的"應交稅費——應交增值稅"科目標期末借方餘額,反應尚未抵扣的增值稅."應交稅費——未交增值稅"科目標期末借方餘額,反應多交的增值稅;貸方餘額,反應未交的增值稅.

  次月交納本月應交未交的增值稅,借記"應交稅費——未交增值稅"科目,貸記"銀行貸款"科目.收到退歸多交增值稅稅款時,借記"銀行貸款"科目,貸記"應交稅費——未交增值稅"科目.

  (十三)小規模徵稅人提供給稅服

  小規模徵稅人提供給稅辦事,按確認的支出和按規則收取的增值稅額,借記"應收賬款"、"應收單據"、"銀行貸款"等科目,按規則收取的增值稅額,貸記"應交稅費——應交增值稅"科目,按確認的支出,貸記"主業務務支出"、"其餘營業支出"等科目.

  (十四)小規模徵稅人首次購進稅控裝備

  小規模徵稅人首次購進增值稅稅控體系公用裝備,按現實付出或敷衍的金額,借記"固定資產"科目,貸記"銀行貸款"、"敷衍賬款"等科目.按規則抵減的增值稅應徵稅額,借記"應交稅費——應交增值稅"科目,貸記"遞延收益"科目.定期計提折舊,借記"治理所需支出"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"治理所需支出"等科目.

  小規模徵稅人產生手藝保護費,按現實付出或敷衍的金額,借記"治理所需支出"等科目,貸記"銀行貸款"等科目.按規則抵減的增值稅應徵稅額,借記"應交稅費——應交增值稅"科目,貸記"治理所需支出"等科目.

  (十五)小規模徵稅人稅款交納

  小規模徵稅人月份終瞭上交增值稅時,借記"應交稅費——應交增值稅"科目,貸記"銀行貸款"科目.收到退歸多交的增值稅稅款時,作相反的管帳分錄.

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